应收账款520000坏账准备-1800预付账款50000其他应收款5000物资采购275000原材料45000包装物28050低值易耗品10000库存商品2122400发出商品180000分期收款发出商品120000委托代销商品90000材料成本差异4250待摊费用90000长期股权投资450000长期债权投资200000固定资产2401000累计折旧-170000固定资产减值准备-30000工程物资150000在建工程578000无形资产580000无形资产减值准备-40000其他长期资产200000资产合计8738335科目名称总账余额
应付工资100000应付福利费80000应交税金100034其他应交款106600应付股利32000预提费用0长期借款1160000其中：将于一年内到期60000应付债券300000长期应付款50000其他长期负债40000股本5000000资本公积250000盈余公积131401利润分配--未分配利润194500负债和所有者权益合计8738335说明：
(1)应收账款所属明细账中有贷方余额和预收账款所属明细账中有借方余额合计均为40000元；
(2)预付账款所属明细账中有贷方余额50000元。
三、要求：根据上述资料，编制该企业本期末资产负债表(期末数)。
资产负债表
编制单位：×××年月日单位：元
资产期末数负债和所有者权益期末数
流动资产：流动负债：
货币资金短期借款
短期投资应付票据
应收票据应付账款
应收账款预收账款
其他应收款应付工资
预付账款应付福利费
存货应付股利
待摊费用应交税金
流动资产合计其他应交款
长期投资：其他应付款
长期股权投资预提费用
长期债权投资一年内到期的长期负债
长期投资合计流动负债合计
固定资产：长期负债：
固定资产原价长期借款
减：累计折旧应付债券
固定资产净值长期应付款
减：固定资产减值准备专项应付款
固定资产净值长期负债合计
续表
资产期末数负债和所有者权益期末数
工程物资负债合计
在建工程所有者权益(或股东权益)：
固定资产合计实收资本(或股本)
无形资产及其他资产：资本公积
无形资产盈余公积
其他长期资产未分配利润
无形资产及其他资产合计所有者权益合计
资产总计负债和所有者权益总计
练习二
一、目的：练习相关经济业务的会计处理及资产负债表、利润表和利润分配表的编制。
二、资料：某企业为增值税的一般纳税企业，增值税率为17%，所得税率为33%，采用应付税款法进行所得税的会计处理。产品销售价格中均为不含税应向购买者收取的增值税；库存材料采用实际成本核算。该企业20××年1月1日的科目余额表如下：
科目余额表
科目名称借方余额
现金7600银行存款580000短期投资500000应收票据15000应收账款400000科目名称贷方余额短期借款300000应付票据50000应付账款890000应付工资90000应付福利费9000
续表
科目名称借方余额
坏账准备-800其他应收款18000在途物资18000原材料180000包装物30000低值易耗品50000库存商品1020000长期股权投资500000固定资产1500000累计折旧-400000在建工程2000000无形资产800000长期待摊费用100000资产合计7317800科目名称贷方余额
其他应付款60000预提费用5000应交税金20000其他应交款6000长期借款1600000其中：将于一年内到期1000000股本4000000盈余公积100000利润分配(未分配利润)187800负债和所有者权益合计7317800假设该企业在该年度发生的经济业务经整理如下：
(1)购入原材料一批，用银行存款支付货款300000元，增值税51000元，材料已验收入库。
(2)购入不需安装设备一台，价款120000元，增值税20400元，同时支付包装费、运输费等计2000元，上述款项均以银行存款支付。
(3)短期债券投资到期兑付，收到款项230000元，其中短期投资账面成本为200000元，款项已收存银行。
(4)提取现金600000元，而后全部用于支付职工工资。
(5)分配职工工资：其中生产人员300000元；车间管理人员120000元；
行政管理人员100000元；在建工程人员80000元；并按14%提取职工福利费。
(6)在建工程完工，经计算应负担借款利息110000元。
(7)基本生产车间报废一台设备，原价280000元，已提折旧160000元，以银行存款支付清理费用1000元，处置残值收入2000元已收妥入账。
(8)从银行借入5年期借款500000元已存入银行。
(9)销售产品一批，售价为1800000元，实际成本为620000，确认收入，款项已收妥入账。
(10)采用分期收款方式销售产品一批，售价为450000元，本年末应收全部款项的40%，该批产品的实际成本为300000元，至本年末款项尚未收到。
(11)拥有其100%的被投资企业本年度实现净利润为1000000元，被投资企业的所得税率与本企业相同。
(12)计提固定资产折旧200000元，假设全部计入当期损益。
(13)销售材料一批，售价为380000元，该批材料的账面成本为200000元。
(14)本年应交城建税80000元和教育费附加4000元，其中销售产品应负担75%；而后以银行存款交纳。
(15)以银行存款支付违反税收规定罚款20000元；以银行存款对外非公益性捐赠支出100000元。
(16)计提应计入本期损益的短期借款利息50000元。
(17)归还短期借款本金200000元和利息25000元。
(18)摊销无形资产60000元。
(19)收到应收账款200000元；本年末计提坏账准备5000元。
(20)以银行存款支付广告费10000元，支付退休人员退休金50000元，支付其他管理费用150000元。
(21)以银行存款偿还长期借款本金1000000元，偿还上年所欠应付货款390000元。
(22)将本年损益类科目结转至本年利润。
(23)计算所得税费用和应交所得税。
(24)按净利润的15%分别提取法定盈余公积。
(25)董事会决议拟分配现金股利400000元。
(26)结转利润分配各明细科目至未分配利润。
三、要求：根据上述资料：
(1)编制相关业务的会计分录。
(2)编制该企业20××年度的资产负债表和利润表及利润分配表。
注：题中资料未说明的部分不予考虑。
资产负债表
编制单位：×××20××年12月31日单位：元资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数
流动资产：流动负债：
货币资金短期借款
短期投资应付票据
应收票据应付账款
应收账款预收账款
其他应收款应付工资
预付账款应付福利费
存货应付股利
待摊费用应交税金
流动资产合计其他应交款
长期投资：其他应付款
长期股权投资预提费用
长期债权投资一年内到期的长期负债
续表
资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数
长期投资合计流动负债合计
固定资产：长期负债：
固定资产原价长期借款
减：累计折旧应付债券
固定资产净值长期负债合计
减：固定资产减值准备负债合计
固定资产净值所有者权益
工程物资股本
在建工程资本公积
固定资产清理盈余公积
固定资产合计未分配利润
无形资产及其他资产：所有者权益合计
无形资产
长期待摊费用
无形资产及其他资产合计
资产总计负债和所有者权益合计
利润表
编制单位：×××20××年度单位：元
项目行次本月数本年累计数
一、主营业务收入1减：主营业务成本4主营业务税金及附加5
续表
项目行次本月数本年累计数
二、主营业务利润10加：其他业务利润11减：营业费用14管理费用15财务费用16三、营业利润18加：投资收益19营业外收入23减：营业外支出25四、利润总额27减：所得税28五、净利润30利润分配表
编制单位：×××20××年度单位：元
项目本年实际
一、净利润
加：年初未分配利润
二、可供分配的利润
减：提取法定盈余公积
三、可供投资者分配的利润
应付普通股股利
四、未分配利润
参考答案
一、单项选择题
1.D2.D3.D4.B5.C6.D7.A8.D9.A10.C
二、多项选择题
1.A、C2.B、C、D3.A、B、C4.A、B、D5.A、B、C、D6.C、D7.A、C、D8.C、D
三、判断题
1.×2.×3.√4.×5.√
